足球比分直播增值税发票开具及报销等相关事项的通知
校属各部门,各位教职工:
自2022年7月1日起,学校从增值税小规模纳税人变更为一般纳税人,根据《财政部、国家税务总局足球比分直播明确金融、房地产开发、教育辅助服务等增值税政策的通知》(财税〔2016〕140号)、《足球比分直播增值税发票开具有关问题的公告》(国家税务总局公告2017年第16号)等文件规定,财务与资产管理处就与学校相关业务适用税率、计税依据、征管方式、发票管理、开票流程等与主管税务机关进行全面的沟通后,现将有关事项通知如下:
一、增值税发票类型
学校转为一般纳税人后,可以开具的增值税发票有两种:增值税普通发票(以下简称“普票”,提供电子发票)和增值税专用发票(以下简称“专票,仅提供纸质发票)。
二、学校增值税涉税业务和税率
(一)提供鉴证咨询服务,即科研技术咨询等服务行为的税率为6%;学校适用简易计税方式,按照3%的征收率计算应纳税额。
(二)提供教育辅助服务,即学校提供教育辅助服务,包括教育测评、考试等服务行为的税率为6%。学校适用简易计税方式,按照3%的征收率计算应纳税额。
(三)提供不动产经营租赁服务的税率为9%;2016年4月30日前取得的不动产,可以选择适用简易计税方法,按照5%的征收率计算应纳税额。
(四)提供其他生活服务,即学校提供水处理管理、食堂管理等行为的税率为6%。
(五)按照税务机务相关规定,根据增值税税额分别缴纳的7%的城市维护建设税、3%的教育费附加和2%的地方教育费附加税。
三、开具增值税发票的相关要求
自2022年7月1日起,凡申请对外开具增值税发票时,应先填写《重庆财经职业足球比分直播增值税发票开具信息确认表》(以下简称申请书),执申请书和合同等相关材料至财务与资产管理处101室发票开具岗(明德楼101室陈微微,联系电话49834008)查询款项到账情况和办理开票事宜。
(一)学校对对方为增值税一般纳税人且有需求的单位可以开具增值税专用发票(以下简称“专票”)。对于涉及免税业务和按简易征收方式计税的业务只能开具增值税普通发票。
(二)学校原则上不预开“专票”。按照《中华人民共和国发票管理办法实施细则》(国家税务总局令第25号)第四章第二十六条“填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票,未发生经营业务不准开具发票”的规定,单位在没有确认营业收入时,不能开具发票。我校须遵从国家税务局对专票的严格管理,原则上不预开“专票”。
(三)学校各部门和科研项目申请开具增值税发票时,发票内容应按照提供服务如实开具,不得根据购买方要求填开与实际交易不符的内容。增值税发票开具前必须与对方单位确认好发票信息,开出后不得退换。领取和传递专票时,应当小心保管,做好交接登记,切勿污损发票。
(四)申请预开普票(款项未到账的情况)需在OA系统中提交预开票流程,并在开票当月内敦促款项到款,履行入账手续。预开票原则上不跨月收款,每月25日后停止预开增值税发票。
四、接收增值税发票的相关要求
(一)按简易征收方式计税的业务不进行增值税进项抵扣,相应支出可接收增值税普通发票进行报销。
(二)根据国家税务总局《研发机构采购国产设备增值税退税管理办法》(2021年第18号)规定,学校各部门在购置教学设备时,购入设备属于附件2清单所列范围内,要求取得“增值税专用发票”做为报销凭证,用以年度办理退税备案。
学校对外提供的开票信息为:
五、进项税额抵扣的相关规定
(一)按照国家税法规定,开具增值税发票的项目,在购买货物或接受应税劳务时取得“专票”并通过税务机关认证后,可以抵扣与项目相关的销项税额。但以下四种情况,虽取得“专票”也不得抵扣:
1、取得增值税专用发票信息有误的;
2、发票未在180天内进行认证抵扣的;
3、专用发票抵扣联污损的;
4、购进用于非增值税应税项目、免税项目及非正常货物及应税劳务的进项税额。
(二)“专票”认证有效期为发票开具之日起180天,为此,取得“专票”后应尽早报销,如发生无法抵扣的损失则由“专票”申请人自行承担。
(三)当取得“专票”报销时,需要提供“专票”抵扣联和发票联,其中,发票联粘贴在报销单据中,而抵扣联则交由财务与资产管理处税收申报岗(明德楼101盘鑫),用于税务机关认证,抵扣联不得签字,不要折叠,并保护好抵扣联的密码区。
特此通知
附件1:重庆财经职业足球比分直播增值税发票开具信息确认表.docx
财务与资产管理处
2022年8月1日